直接分配法的举例分析

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表辅助生产费用分配表（直接分配法）配电车间用电单位：度 费用单位：元各受益单位名称机修车间第一车间第二车间供销部门厂部仓库合计各单位用电度数15017 50020 00050075065039 550各单位应负担的费用──2 2752 6006597.584.55122上列分配表中的分配率计算是扣除机修车间耗用150度电后计算的。

即：根据上表计算分配的数字作如下分配的会计分录：借：制造费用──第一车间 2 275──第二车间 2 600产品营业费用65管理费用 182贷：生产成本──辅助生产成本 5 122（或：贷：辅助生产──配电车间 5 122） 例：某企业设供汽和机修两个辅助生产车间，供汽车间归集入帐的费用合计为8600元，机修车间已归集入帐的费用合计为2400元。假设供汽和机修两个辅助生产车间发生的费用及提供的劳务数量如下表：车间部门供汽（吨）机修（工时）供汽车间100机修车间50基本生产车间1200620行政管理部门15080合计1400800已归集入账的费用合计8600（元）2400（元）根据上述资料，分别采用直接分配法和代数分配法编制的辅助生产费用分配表如下：表—1和表——2示辅助生产费用分配表：表—1(直接分配法)生产车间待分配的费用分配数量分配率分配金额基本生产车间管理部门合计数量金额数量金额数量金额供汽车间860013506.370412007644.48150955..5213508600机修车间24007003.72866202125.7380274.27802400合计110009770.211229.7911000辅助生产费用分配表：表—2(代数分配法)生产车间单位成本分配金额供汽车间机修车间基本生产车间管理部门合计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额供汽车间6.385750319.2812007662.84150957.8514008939.97机修车间3.3391100339.916202107.4480271.938002719.28合计339.91319.289770.281229.7811659.25借：制造费用 9770.21管理费用1229.79贷：辅助生产成本—供汽8600—机修2400借：辅助生产成本—供汽 339.91—机修 319.28制造费用 9770.28管理费用 1229.78贷：辅助生产成本—机修2719.28—供汽8939.97从上表中的计算可看出，由于供汽和检修彼此提供的产品或劳务而应负担的辅助生产费用相差不大，结果是按两种方法计算的分配给非辅助生产车间、部门及各受益单位的辅助生产费用数额相差也不大，但直接分配法计算过程比代数分配法简单的多，所以，在没有实现会计电算化的企业中，如果辅助生产车间相互提供的产品或劳务而应负担的辅助生产费用相差不大，宜采用直接分配法分配辅助生产费用，这样即可简化计算过程，又不失正确性。